一、全面预算内容
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含义 |
全面预算----对预算期内预计经营活动的估测，是以数量或货币形式所反映的一定时期内生产经营活动的目标。 |
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内容 |
（1）日常业务预算（2）资本支出预算（3）财务预算 |
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联系 |
（1）财务预算的综合性最强，是预算的核心内容。
财务预算包括现金预算、预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容；
（2）销售预算是全面预算的起点；
（3）财务预算的各项指标又依赖于业务预算和资本支出预算，因此业务预算和资本支出预算是财务预算的基础。 |
二.财务预算
(一)财务预算的内容
财务预算包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。
1.现金预算
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含义 |
内容 |
编制基础 |
地位 |
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现金预算又称现金收支预算，是反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出，以及由此预计的现金收支所产生的结果的预算。 |
（1）现金收入；
（2）现金支出；
（3）现金余缺；
（4）资金的筹集与运用。 |
业务预算和资本支出预算为基础编制。 |
现金预算是财务预算的核心。 |
【例题3?多选题】
能在现金预算中反映的内容有( )。
A.资金筹措预算 B.损益预算
C.现金收入预算 D.现金支出预算
E.预计销量
【答案】ACD
【解析】现金预算由四部分组成：现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。
2.预计利润表
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含义 |
编制基础 |
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反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算。 |
汇总销售预算、各项成本费用预算、资本支出预算等资料的基础上编制的。 |
【例题4?多选题】
预算编制时，下列项目中可以为预计利润表的编制提供资料的有( )。
A.销售预算 B.现金预算
C.资本支出预算 D.生产预算 E.各种成本费用预算
【答案】ACE
【解析】要求考生掌握各预算之间的关系。
3.预计资产负债表
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含义 |
编制基础 |
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反映预算期末企业财务状况的预算。 |
以报告期的资产负债表为基础，结合企业各种业务预算、资本预算和现金预算编制的。 |
4.预计现金流量表
预计现金流量表是从现金流入和流出两个方面反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算。
【例题5?单选题】(2008年)
下列关于企业预算内容的表述中，正确的是( )。
A.资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础.
B.财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容
C.生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算
D.现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容
【答案】B
【解析】销售预算是全面预算的起点，财务预算的各项指标又依赖于生产预算和资本支出预算，因此生产预算和资本支出预算足财务预算的基础，所以，选项A不正确;财务预算的综合性最强，是预算的核心内容，财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产：负债表和预计现金流量表，因此选项B正确;生产预算不包括期末存货项目的预算，因此选项c不正确;现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的核心，以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，因此选项D不正确。
(二)财务预算编制方法
1.固定预算与弹性预算
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比较标志 |
固定预算 |
弹性预算 |
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含义 |
以预算期内正常的、可实现的固定业务量作为基础编制的预算。 |
在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润间关系为依据，根据各种业务量水平编制的预算。 |
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优缺点 |
优点：编制方法简单、易行。
缺点：可比性差；机械、呆板。 |
优点：适用范围宽；可比性强。
缺点：编制比较复杂。 |
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适用范围 |
适合于业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织。 |
适用于与业务量有关的各种预算。 |
【例题6?单选题】(2009年)
与固定预算相比，弹性预算的优点是( )。
A.简单、工作量小 B.不受原有项目的制约
C.适用范围广、可比性强 D.一切从现实出发分析企业的各项支出
【答案】C
【解析】弹性预算的优点是适用范围宽，可比性强;缺点是编制比较复杂。BD是零基预算的优点。
2.增量预算与零基预算
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比较标志 |
增量预算 |
零基预算 |
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含义 |
以基期成本费用水平为基数，结合预算期业务量水平及降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制的预算。 |
不考虑以前的情况，从零出发，根据企业的实际需要量重新考虑每一项的收入及支出是否合理，在综合平衡的基础上编制的预算。 |
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优缺点 |
优点：简单、工作量小。
缺点：受原有项目制约，不利于根据情况的变化调整预算。 |
优点：能调动各方面的积极性，有助于企业的长远发展。
缺点：工作量大。 |
3.定期预算与滚动预算
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比较标志 |
定期预算 |
滚动预算 |
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含义 |
编制预算的时间不变，一般以一个会计年度为一个完整的预算期。 |
随着预算的执行不断补充，逐期向后滚动，使预算期保持不变的预算编制方法。 |
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优缺点 |
优点：预算期与会计期间相等，便于利用预算管理和考核企业。
缺点：具有滞后性和间断性。 |
优点：透明度高；及时反映企业的变化；使预算连续、完整。
缺点：工作量大。 |